一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以下情形：

1、出售股權(quán)；

2、公司回購股權(quán)；

3、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

4、股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

5、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

6、以股權(quán)抵償債務(wù)；

7、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓交哪些稅？

具體是交哪些稅呢？

（1）增值稅

1、上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，交納增值稅；

2、非上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不屬于增值稅征收范圍；

3、轉(zhuǎn)讓新三板企業(yè)股權(quán)屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅；

4、個人轉(zhuǎn)讓上市公司免征增值稅。

（2）個人所得稅

1、轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，暫免征收個人所得稅；

2、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅。

實施條例第二十二條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

（3）企業(yè)所得稅

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=股權(quán)投資的收入-股權(quán)投資的成本。

稅率的話根據(jù)情況有所區(qū)別，一般企業(yè)所得稅稅率為25%，符合小型微利企業(yè)，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，都可以享受到相關(guān)政策優(yōu)惠。

（4）印花稅

1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。

2、財政部、國家稅務(wù)總局對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花稅作出了專門規(guī)定。2008年4月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定，從2008年4月24號起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅率，由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

3、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)公司（集團）進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)公司隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)公司改制、盤活國有企業(yè)公司資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。

具體的詳見下圖

接下來，我們說一下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅納稅要點～

（一）需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅的情形

個人所得稅\企業(yè)所得稅

（1）出售股權(quán)；

（2）公司回購股權(quán)；

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（5）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1、個人所得稅

（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（4）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（5）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（6）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

2、企業(yè)所得稅

轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)

（三）納稅地點

1、個人所得稅

居民個人將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人或企業(yè)，其納稅地點應(yīng)該是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地

2、企業(yè)所得稅

居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人或企業(yè)，以居民企業(yè)工商登記注冊地為納稅地點。

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定

個人所得稅\企業(yè)所得稅

1、協(xié)議價；

2、凈資產(chǎn)評估價；

3、核定價；（股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低時；未申報納稅時；未提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入資料時）

（五）股權(quán)原值的確定

1、個人所得稅

（1）貨幣性資產(chǎn)出資取得股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照出資時貨幣性資產(chǎn)價值與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確定；

（2）非貨幣性資產(chǎn)出資取得股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照，投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格（公允）與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和；

（3）無償讓渡方式取得股權(quán)的，符合67號文13條第2項的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（4）轉(zhuǎn)增方式取得股權(quán)的，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（5）股權(quán)激勵取得股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照股權(quán)取得成本以及合理稅費之和確定；

（6）股權(quán)原值的核定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，如涉?zhèn)€人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股,，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費，如涉轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本（股本）賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對比核定原值；

（7）多次取得，對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值；

（8）兜底條款，除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值

2、企業(yè)所得稅

（1）以現(xiàn)金方式取得股權(quán)的，以支出價款為成本；

（2）以現(xiàn)金以外的方式取得股權(quán)的，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估。即根據(jù)116號文規(guī)定，以評估后的公允價值確定非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價。

那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險及防范有哪些？

（一）被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入“明顯偏低”的風(fēng)險及防范

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入“明顯偏低”的情形

（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額（財務(wù)報表中所有者權(quán)益部分）的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（6） 主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入“明顯偏低”有正當(dāng)理由的情形

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入被認(rèn)定為“明顯偏低”的后果

如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入被認(rèn)定為“明顯偏低”，那么主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

核定方法如下：

（1） 凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2） 類比法

（3） 其他合理方法